紧急提醒!12月31日截止!这种fapiao不能再开了,会计还不知道麻烦就大了
紧急提醒大家!2021年5月1日起启用了新版机动车销售统一fapiao,机动车企业在2021年12月31日后不能继续开具旧版机动车销售统一fapiao了,会计还不知道麻烦就大了!
fapiao无小事!我们也借此给大家盘点一下让人头大的fapiao分类和抵扣的问题。内容非常干货,建议大家收藏!
1注意!这4种普通fapiao也能抵扣进项税!
提到普通fapiao,很多人的diyi印象就是不能抵扣!事实并非如此。下面4种普通fapiao也可抵扣!
(一)购进国内旅客运输服务取得的fapiao
增值税电子普通fapiao、航空电子客票行程单、铁路车票、公路水路等客票,统统可以抵扣进项!
国家明文规定:
划重点:
1. 必须是国内旅客运输服务!
2. 对于专门用于福利、招待、免税项目活动的出差客票不得计算抵扣!
3. 未注明旅客身份信息的飞机票、火车票等,不得计算抵扣!
4. 计算抵扣时需要先换算成不含税金额!
(二)农产品收购fapiao、农产品销售fapiao
农产品收购fapiao、农产品销售fapiao区别在于开具人不同,计算抵扣的方式是一样的。
国家明文规定:
划重点:
1、农产品收购fapiao是收购者代开,fapiao左上角会有“收购”两个字;农产品销售fapiao是由农产品销售单位自行开具。
2、农产品收购fapiao和农产品销售fapiao都是计算抵扣,计算公式为:进项税额=买价×扣除率,其中买价是指纳税人购进农产品在农产品收购fapiao或者销售fapiao上注明的价款。
(三)通行费fapiao
通行费电子fapiao有两类,一是左上角标识"通行费"字样且税率栏次显示适用税率或征收率的通行费电子fapiao,二是左上角无"通行费"字样,且税率栏次显示"不征税"的通行费电子fapiao。前者可以抵扣进项税额,后者不得抵扣。
划重点:
1、通行费电子piaoju的开具对象为办理ETC卡的客户。
2、ETC后付费客户索取fapiao的,通过经营性收费公路的部分,在fapiao服务平台取得由收费公路经营管理单位开具的征税fapiao;通过政府还贷性收费公路的部分,在fapiao服务平台取得暂由ETC客户服务机构开具的不征税fapiao。
3、ETC预付费客户可以自行选择在充值后索取fapiao或者实际发生通行费用后索取fapiao。
4、使用ETC卡交纳的通行费,以及ETC卡充值费开具通行费电子piaoju,不再开具纸质piaoju。
2这些情形,专用fapiao也不能抵扣!弄错了,小心被罚!
1.小规模纳税人
(1)小规模纳税人发生应税销售行为,实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法,并不得抵扣进项税额。即使收到增值税专用fapiao依然不可以抵扣进项税。
(2)但自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间,未取得生产经营收入,未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的,其在此期间取得的增值税扣税凭证,可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额。
2.一般纳税人选择简易计税
(1)一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为,可以选择适用简易计税方法计税,但一经选择,36个月内不得变更。
(2)简易计税方法的应纳税额,是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额,不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式:应纳税额=销售额×征收率
3.用于免征增值税项目对应的进项税
(1)免征增值税项目的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。进项税额不得从销项税额中抵扣。
(2)其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。
4.外购商品用于集体福利
一般纳税人外购产品用于集体福利时,不得抵扣,已抵扣的进项税要进行进项税额转出。
5.外购商品用于个人消费
一般纳税人外购产品用于集体福利时,不得抵扣,已抵扣的进项税要进行进项税额转出。个人消费包括纳税人的交际应酬消费。
6.非正常损失不得抵扣进项税
(1)非正常损失,是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质,以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。
非正常损失资产范围包括:购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
(2)正常损失指因不可抗力或合理损耗造成的资产损失,对应进项税可以抵扣。
(3)因发生非正常损失或改变用途时,导致原已计入进项税额但按现行增值税制度不得抵扣的,应做进项税额转出。
7.购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务
8.非烟酒批发企业购买烟酒
进项税不可以抵扣。商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具专用fapiao。
9.政策依据:
《国家税务总局关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告》(国家税务总局公告2015年第59号)
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)
《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令第691号)
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》
《国家税务总局关于修订<增值税专用fapiao使用规定>的通知》(国税发〔2006〕156号)
3fapiao认证、计算和抵扣注意事项
(一)fapiao认证的基本规定
需要认证的fapiao
增值税专用fapiao
机动车销售统一fapiao
收费公路通行费增值税电子普通fapiao
认证时间
取消认证时间要求
认证途径
通过增值税fapiao查询平台进行认证
联系服务商购买网上认证系统
通过办税服务厅认证
不得抵扣的情况
重复认证
己登记为失控专用fapiao
密文有误
纳税人识别号有误
重点须知:
1.自2019年3月1日起取消增值税fapiao认证的纳税人范围扩大至全部一般纳税人。一般纳税人取得增值税fapiao后,可以自愿使用增值税fapiao选择确认平台查询、选择用于申报抵扣、出口退税或者代办退税的增值税fapiao信息。
2.增值税一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用fapiao、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一fapiao、收费公路通行费增值税电子普通fapiao,取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。也就是说,不受360日认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限的要求。
政策依据:
一、《国家税务总局关于扩大小规模纳税人自行开具增值税专用fapiao试点范围等事项的公告》第二条
二、《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第45号)
(二)fapiao计算扣除的基本规定
农产品收购fapiao或销售fapiao
买价x扣除率
购进用于生产销售或委托受托加工13%税率货物的农产品,按照10%的扣除率计算进项税额
桥、闸通行费fapiao
fapiao上注明的金额÷ (1+5%) x5%
航空运输电子客票行程单
(票价+燃油附加费) ÷ (1+9%) x9%
民航发展基金不计入计算进项数额的基数
旅客身份信息需与报销人的身份信息一致
铁路车票
票面金额÷ (1+9%) x9%
取得注明旅客身份信息的铁路车票
公路、水路等其他客票
票面金额÷ (1+3%) x3%
有旅客身份信息的方可抵扣
票面旅客身份信息需与报销人的身份信息一致
注意:纳税人通过增值税fapiao管理新系统使用增值税普通发开具收购fapiao,系统在fapiao左上角自动打印“收购”字样。批发零售蔬菜、部分鲜活肉蛋产品、种子、种苗等享受免征增值税优惠政策的,应开具增值税普通fapiao,不打印收购字样。
政策依据:
一、《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》第二条、第六条
二、《关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》第七条
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